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淺談企業內部審計如何在防范風險和提高經濟效益方面發揮更大作用
文章出處:  文章作者:  添加時間:2018-01-30 15:08:12  點擊次數:
 

摘要:內部審計是企業財務管理必不可少的一個環節,它對于企業的運營和管理是一種有效的監督手段。企業設立內部審計機構,可以有效防范風險和提高經濟效益。隨著近幾年我國經濟的不斷前進發展,“營改增”的稅務改制,業務越來越復雜化,使得企業在防范風險和提高經濟效益上存在的問題日益突出所以,企業應首先防范內部風險。同時,企業內部審計機構也要結合企業實際情況提高經濟效益出謀劃策。在剛剛過去的“兩會”之上,李克強總理提出的“2017年重點工作任務”,更加迫切需要我們在企業公司的內部審計中改變傳統的風險控制思想,積極創新內部審計傳統模式,調整企業內部審計思想,調節效益分析角度,切實站在企業角度考慮。

關鍵字:企業  內部審計  風險評估  效益分析

隨著“十三五”腳步的順利邁開,經濟全球化形式日益加劇,使得企業之間的競爭日趨激烈。而內部審計又是一個企業內部監督經濟管理必不可少的過程,因此在實施內部審計過程中首先要注重防范內部審計風險。結合企業實際經營和資金進度情況,提出切實有效解決企業風險防范的措施。讓企業真正認識到經營管理上的不足,通過調整內部控制制度來有效降低企業內部控制風險。企業又是一個以利潤為主的單位,在實施企業內部審計時,也要結合企業自身經營調節,制定一套提高經濟效益的經營鏈,為企業提高效益做出切實可行的措施。對企業在日常業務上的會計基礎工作加強管理,查缺補漏。對于企業內部控制缺少的鏈條,不斷加固,打牢。讓企業轉變對于內部審計“浮躁”的態度,必須積極面在內部審計中出現的種種問題。企業負責人結合企業自身真正的經營環境,做出切實有效的緩解措施,減少企業的經營風險,提高企業經營效益。真正為企業長久經營發展起到促進作用。同時,企業也要結合地區“兄弟單位”,查看他們在內部審計中出現地問題,結合自身實際狀況“查缺補漏”,常給自己企業打“預防針”。結合國家相關政策和企業長遠發展戰略,不斷提出企業內部控制管理的相關條例。積極有效的減少企業內部審計風險,降低企業的經營風險,提高企業經營效益。

一、企業內部審計風險分析和相關解決措施

企業自身經營活動是多種多樣的,所以對于不同經營項目,我們要根據各個項目的特點來具體分析。通過不斷總結,來全面發現企業內部審計過程中存在的風險。對于一些不確定和潛伏性的內部審計風險,要全面了解企業內部審計中的不足,通過有效的風險管理來預防和規避風險。

1、企業內部審計法律法規制度不健全。

一個完善的企業內部審計要有一套完整的法律法規制度。但是目前大多數企業的內部審計法律法規都存在不完整性和滯后性的特點,這樣的企業內部審計不單單增加了內部審計人員的工作量,也使得審計人員的權益無法得到保障,更加增加了企業內部審計的風險。企業內部審計機構只有不斷完善企業內部審計法律法規,積極更新法律規章制度,才能保證企業內部審計的權威性,讓企業內部審計的獨立性得到發揮。

2、內部審計機構缺乏獨立性。

當下許多企業的內部審計機構人員主要是由會計人員兼職,這就造成了內部審計機構缺乏獨立性,自己審查自己的矛盾狀態。一方面,作為審計人員,無法充分發揮內部審計的作用。另一方面,作為一名財務人員,往往會忽略掉一些“主觀”假象,使得內部審計失真。無法發揮企業內部審計的真正監督管理的作用。企業應當設立獨立的內部審計機構,建立獨立的內部審計管理制度,由專人負責內部審計工作。同時,要讓企業內部審計公開透明化,讓企業內每一個人了解企業經營現狀,使得內部審計真正發揮監督管理的作用。

3、內部審計方法落后。

    在信息化時代的今天,內部審計方法應該得到全面的改良和升華。而現在企業內部審計的方法依然采用抽樣和測試為主的方法,這樣的方法不利于企業內部審計的全面監管和管理,同時也會缺少內部審計的客觀性和準確性。企業應當結合國家出臺的最新經濟政策和制度,來制定出全面監管的內部審計方法。同時,結合相關聯的企業,來不斷學習和加強內部審計的創新思想。比如,①企業可以采用“回頭看”的審計方法,企業再有一個較大型項目時,應采用跟蹤審計的方法,來及時有效的了解該項目財務支出和上級撥款情況,避免出現虛假成本列支和擠占相關費用的情況。②企業可以采用“交叉審計”的方法,在日常的業務中,由于內部審計機構“知根知底”,對于常見的問題會不以為然。在這個時候,企業負責人可以和相關聯的兄弟企業負責人交流和商榷,來進行交叉審計,這樣可以在最大限度上降低企業內部審計風險和提高內部審計的作用,有利于企業發現一些新的問題。

4、內部審計人員業務水平和專業素養有待提高。

現在在企業內部審計人員中不少人缺乏相應的審計專業知識,也有一些人缺少審計人員應具備的專業素養。往往因為內部審計人員缺少相應的審計專業知識,無法及時發現企業存在的問題,也找不到發生這些問題的原因,從而忽視了這些問題的存在,增加了企業風險。企業應定期對內部審計機構人員進行專門的培訓,提高其業務知識。同時,企業負責人應安排專人定期詢問內部審計機構人員,避免出現徇私舞弊的情況。企業負責人也可以通過內部審計機構“自查自糾”的方式,來對企業內部審計機構評測。也可以聘請外界會計師事務所專業人員定期對企業經營狀況進行審查,通過比對發現問題。

5、內部審計機構缺少自身監管制度

企業的業務經營都是有相關相應的規章制度和內部控制辦法來約束的。而當下企業內部審計機構往往缺少自身內部控制制度的約束,這樣就失去了它本身的科學性,使得企業內部審計沒有效力。面對這個問題,企業領導層應結合實際和了解相關國家審計制度,來制定切實有效的內部審計機構內部控制制度。也可以通過相對于的兄弟單位來進行咨詢,按照企業自身經營狀況,制定相應的內部控制制度。同時也要定期通過業務往來的單位,進行“互查互糾”,確保對企業內部審計機構有有效地監督和管理。

二、企業內部審計對于提高企業效益的意義和分析

1、企業經濟效益內部審計的意義

1)隨著國家經濟的不斷發展,國家政策的與日俱增,企業開展經濟效益審計的意義越來越重要。經濟效益審計不僅僅能夠發現企業經濟經營中出現的問題,更可以通過對企業基本經營活動的分析,采用適當的手段解決這些問題,完善企業內各個經營環節的銜接,更好地提高企業經濟效益。

2)企業內部經濟效益審計可以更好地發揮內部審計的作用,企業內部經濟審計從經濟控制、經濟監督和經濟評價三個方面對企業內部經營活動進行全面地分析和指導。隨著國家政策的不斷變化和改革的更加深入,內部經濟效益審計更加成為單位領導的聚焦點。他們不僅僅關心企業內部經營管理哪里出現了問題,更關注在以后的經營管理中避免此類問題發生。這樣的要求就使得企業內部審計人員要做到“早診斷早治療”的效果。于此同時,內部經濟效益審計不能僅僅開展單純的財務收支審計,作為企業的一名內部審計人員更要從長遠的角度全面看待經營發展。逐步由以往的“事后監督”逐步延伸到“事前監督”和“事中監督”。從工程開展前就制定好審計工作計劃,深入開展經濟效益審計。從深度和廣度拓展和延伸企業經濟審計的范圍,讓工程項目人員樹立責任規范意識,提高企業各項工程產能,減少不必要的損失,最終提高企業經濟效益。

3)經濟效益是企業內部審計機構和被審單位最好的契合點。隨著近年來國家政策不斷出臺,我國企業經濟管理制度越來越完善。而被審單位對企業內部審計機構卻一直存有懷疑的態度。企業無法正確面對內部審計,提供的企業經營信息不真實不準確。導致隔閡點較多,內部審計質量也因此受到了很大的影響。但是企業內部經濟責任審計正是圍繞著這些關鍵經濟業務問題來開展實施。對于經營出現的大小問題查缺補漏。內部審計機構的目的和被審單位的目標是一致,都希望能夠通過一些措施和方法妥善解決好單位內的經營問題。但是只有讓被審單位真正意識到這一點,內部審計機構才能更好的結合企業內部真實情況,更好地為企業的發展而服務。

2、內部審計提高經濟效益的具體措施

1)開展經濟決策審計。企業在經營時,往往一個工程項目較多,無法全面了解整個工程。同時各個工程鏈條較長,也導致資金周轉不及時,各個小項目材料積壓嚴重,企業靈活性大大減少。企業內部審計機構應該圍繞提高工程質量、降低周轉材料中間環節和調整各個項目結構具體分析每一個項目,提高企業負責人對工程項目決策力。通過經濟決策審計為企業領導做出經濟決策提供充分的保障,避免領導在經濟決策上出現失誤。

2)開展成本分析審計。企業要想在經濟效益上提高就要嚴格控制成本的價格。企業內部審計機構要對每一個工程項目認真分析每一個小項目的成本構成。根據工程協議、工程項目實施方案和工程定量標準,來對將要實施工程項目或者已經實施的工程項目進行分析。對于不符合工程定量標準的工程項目,要查清其原因,分析出現這些問題的原因。針對生產工藝落后、材料利用率低和非生產支出過大的情況要具體分析。同時,對于出現的這些問題,內部審計機構還要采用“跟蹤審計”的方法,對于整個工程建設要實施全方位、全方面、全角度跟蹤監督,不斷規范工程項目中出現的問題,以保證單位領導知曉工程項目建設的真實過程,從根本上提高企業經濟效益。

3)開展資金流向審計。隨著我國經濟的不斷繁榮,企業工程項目會越來越多。然而,企業本身流動性資金不足、在工程項目上資金運用不當和在企業合作時資金流向不明確,成為企業的通病。因此,明確企業內部資金的流向,成為企業內部審計機構迫在眉睫的任務。內部審計應該根據本單位工程項目對資金流向進行監督管理,對于出現的資金鏈不夠嚴密、資金不足和資金利用率不高的問題,應及時向企業負責人匯報原因,結合相關的法律政策,做出合理有效的解決辦法。比如,企業內部審計機構可以通過查詢一個工程項目進行“聯合審計”,把幾個項目交叉起來集中審計。通過對企業經營狀況的審計得出的結果,與項目資金流向和支付情況進行對比,可以更加直觀的看出企業資金流主要去了哪幾個合作企業。同時,按照工程支付進度計劃,可以明確分析出各個項目是否撥款及時完整,更好的督促領導監督管理工程項目。

4)開展工程預決算審計。企業在實施工程項目時,一般都有自己的預決算計劃。然而,現在“高估冒算”情況十分普遍,嚴重影響了企業正常的經濟利益。內部審計機構應該積極審查企業在執行工程項目時預決算情況。開展審查工程項目預決算的準確性和合理性,對于預決算的核減的合理性做出判斷,維護企業的合法經濟利益,減少企業經濟損失。比如,黃河下游防洪工程項目他們在實施項目前都有一套完整的“征地補償和移民安置委托協議書”,其中對于每一項工程的安排都有自己的規劃指標和投資數額,我們可以通過對該工程預決算進行“跟蹤審計”,一方面可以查看工程在各個時間段是否存在不規范的程序,另一方面也可以通過各個項目預決算情況分析支付是否合理。更加加深了內部審計機構對工程項目的聯系。

5)開展內部控制制度評審。目前,企業費用擠占、會計基礎工作不規范和成本收入確認不及時,給企業造成很大的經濟損失,而主要是因為沒有一套完善的內部控制管理制度和在執行內部控制管理制度時執行不嚴。企業內部審計機構應該加強對企業內部控制制度的評審,并逐步建立一套屬于自己企業內部控制管理制度評審方法。通過對內部控制制度的審計、測試和評價來檢查企業內部控制制度是否健全有效。對于企業出現的成本費用擠占、會計基礎工作不規范和成本收入確認不及時,應該及時提出相應的建議和措施,積極改變現狀,提高企業經濟效益。

6)強化經濟責任審計。離任審計在新形式下越來越重要,一個企業負責人離任,關系到對企業和負責人管理經濟的客觀負責評價。要做好這項工作必須要在審計上加深深度和拓展寬度,全面深刻的發現問題,總結功績和反思存在的問題。從一個獨立的機構客觀的評價企業負責人。

7)開展企業內部自查審計。企業內部除了內審部門,會計部門也應該結合企業經營情況進行自查自糾。對于會計部門檢查出的問題,應該及時向單位領導匯報和請示。自查自糾也是一個企業想要做好的基本要求,更是自己會計機構對單位負責的具體表現。比如,在實際應用中,企業每隔半年對企業財務狀況和經濟情況進行“大普查”,結合企業內部制定的相關規章制度,認真篩查半年來進行過的經濟業務往來。同時,當會計部門自查完成后,企業內部審計機構繼續進行“二次審查”。一方面,對于會計部門發現并整改的問題進行跟蹤審計;另一方面,審計部門可以減少基礎業務工作量,可以更深層次的挖掘企業存在的潛在問題。

三、企業內部審計自身評價

1、成效靠審計質量

審計質量是企業內部審計靈魂,是企業內部審計的生命,是企業內部審計的根本目的,更是企業內部審計發展前進的重要條件。企業內部審計是具有雙重性的業務,它不光具有監督企業發展情況的作用,更是為企業更好的發展而服務。通過企業內部審計,不單單要發現企業經營過程中的問題,還要發現其出現這些問題的原因,更要圍繞這些問題的原因提出建設性建議。如果我們內部審計工作不夠認真,沒有深入了解企業真實經營情況,蜻蜓點水浮于水面,拿不出讓人信服的東西,那么我們再說審計工作多么重要,那也僅僅是一句空話。企業內部審計不單單是翻翻憑單,揭揭賬本這么簡單,更要深入管理層面,從每一個環節入手,保證審計質量,只有這樣,企業內部審計工作才能起到應有的作用。

2、提高靠審計建設

“打鐵還需自身硬”,審計工作的提高首先要抓好審計隊伍的建設,選擇一業務水平高素質高的專業審計人員是企業內部審計搞好的前提,也是提高審計工作的效率和質量的基礎條件。同時企業內部審計工作人員應時刻關注國家的實時政策,真正為領導考慮,站在領導的角度分析問題和解決問題。如果內部審計人員沒有較好的業務水平,就無法及時發現企業中存在的問題,有效的解決問題。同時,企業內部審計人員還要不斷與其他企業溝通交流,學習業務水平知識,面對問題時相互交流溝通,制定出一套完善的解決方案,一方面豐富了自己的業務知識,另一方面當自己企業出現類似問題時,可以借鑒其他企業解決問題的辦法。如果內部審計人員沒有較好的職業素質,就做不到客觀公正,面對企業出現的問題,不正面解決,也無法跟領導匯報,無法做到秉公辦事、清正廉潔、不謀私利。企業內部審計人員還要不斷加強自身學習,通過每年定期培訓,加強業務的學習,可以幫助自己有新的思路,幫助企業更好的結合當下政策來有效解決問題。

3、力度靠審計執法

當下市場的規范化、合法化,促成一個法制經濟的市場的快速形成。社會主義市場經濟愈發展愈規范,依法審計是《中華人民共和國審計法》的基本要求。嚴格審計執法加大審計力度,是提高審計工作的必經之路。如果在審計過程中出現“有法不依,執法不依”的情況,勢必會影響企業之間正常的經濟業務往來,損害審計工作形象。對于企業內部審計,不能出現“看人眼色”、執法不嚴的情況,更不能避重就輕,將自己的情感強加到審計工作中去。把握好國家、企業、個人這一條主線,以法律為準繩,切實有效的改善企業經濟中出現的問題,最終達到提高企業經濟效益的目的。

4、影響靠審計宣傳

擴大審計影響,首先要靠宣傳審計工作。大力宣傳審計的性質和作用,讓企業的每一個員工認識到審計的性質和作用。讓大家重新認識審計這項工作,改變傳統認為的“找茬子,扣縫子,添亂子,報憂不報喜”的觀念。同時,也讓每一個員工參與到審計工作中,監督審計工作,避免審計人員本身出現問題,營造公開透明的審計工作環境。

四、結語

企業內部審計機構要根據企業的實際情況,遵循相關法律和上級領導單位的要求。從企業日常經營入手,加強對企業項目部的管理,完善企業內部控制制度,明確成本支出計劃和目標,規范合同執行意識,樹立會計基礎工作規范責任,內審機構要真真切切地站在領導角度發現問題、思考問題、解決問題,從企業實際問題出發降低企業風險。作為內部審計人員,同時也要針對企業經營效益出謀劃策,為單位領導“出點子,堵簍子,開方子,解絆子”,全面落實單位領導下達的指示。在新形勢下,企業內部審計部門肩負著重要的責任,審計任務繁重,使命光榮,做好審計監督是我們每一個審計人員義不容辭的責任。在以后的審計工作中,我們要以飽滿的工作熱情、扎實的工作作風和嚴謹的工作思路,努力把內部審計每一項工作抓實抓好,為自己的企業健康發展盡自己最大能力。(蘇帥 劉敏 崔新芹 董峰)

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